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法規內容

法規名稱: 廢/停臺南市地方總決算附屬單位決算編製應行注意事項
公發布日: 民國 100 年 12 月 29 日
廢止/停止適用日期: 民國 102 年 12 月 20 日
發文字號: 府主會字第1021144149號 函
法規體系: 臺南市法規資料庫/主計類
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壹、總則
一、臺南市地方總決算附屬單位決算之編製,依本應行注意事項規定辦理
    。
    前項附屬單位決算包括業權型特種基金(以下簡稱業權基金)及政事
    型特種基金(以下簡稱政事基金)決算二部分,凡涉及營業基金及作
    業基金部分,稱業權基金決算;凡涉及債務基金、特別收入基金及資
    本計畫基金部分,稱政事基金決算。
    本應行注意事項各類特種基金,合稱各基金。

二、各基金決算所列貨幣,應以法定預算所列為準。

三、各基金決算應具備之書表,應依臺南市政府主計處(以下簡稱主計處
    )規定之書表格式編製,不得缺漏,並均應切實依照各該書表格式之
    填表說明辦理。

四、各基金決算於編製完成後,應加具封面、封底及目錄,各部分報表之
    間以較薄之淡綠色紙張插頁區分,依照主計處規定書表順序裝訂成冊
    ,並於封面加蓋印信及封底應列明基金主持人及主辦會計人員銜名,
    並簽名或蓋章(該等印章並得以套印方式處理)後,依本應行注意事
    項規定分別送達有關機關。編送後,如發現其中有不當或錯誤,應修
    正後通知上開有關機關。

五、各基金十二月份會計報告,應俟年度終了整理、結帳等事項辦竣後編
    製,於次年一月三十一日前,分別送達有關機關(處),其載列事項
    數據應與決算一致。

貳、年度終了繳庫之處理
六、各基金應配合主管機關決算之彙編,將本年度決算盈餘(賸餘)數繳
    庫額,於次年一月十五日前報送主管機關。

七、各基金年度決算盈餘(賸餘)之解庫及短絀之填補,應依「臺南市政
    府附屬單位預算執行要點」規定辦理。如有特殊原因,應於次年一月
    十五日前詳細敘明理由,報由主管機關於二月十日前核轉臺南市政府
    (以下簡稱本府)核准後辦理。

叁、附屬單位決算之編製
八、各基金本年度預算之執行與保留,應依「臺南市政府附屬單位預算執
    行要點」規定辦理。各基金向國外採購固定資產,於年度終了尚未執
    行完畢而須辦理保留者,如已結匯應按實際結匯之匯率;未結匯應按
    年度終了日之匯率伸算,於未支用預算額度內,依伸算後金額覈實保
    留;若無法於未支用預算額度內容納者,按未支用預算額度悉數保留
    ,俟實際執行時,再依「臺南市政府附屬單位預算執行要點」等相關
    規定辦理。

九、凡基金於年度中移轉民營或結束者,其主管機關應於民營化或結束之
    日起一個月內編造該基金決算,並分送臺南市政府財政處(以下簡稱
    財政處)、主計處、及審計部臺南市審計處(以下簡稱審計處)。

十、各主管機關應依決算法第十九條及第二十條規定,辦理所屬基金決算
    之查核,並將查核結果依規定之書表格式納入彙編,但由主管機關編
    製附屬單位決算者,免填查核結果。

十一、審計機關或稅務機關查核各基金決算時,如因認定觀點不同,發生
      爭議事項,應由主管機關協調,建立共識,以期處理一致。

十二、審計處、主計處及主管機關審核、查核各基金決算,所提各項建議
      及改進意見,應切實檢討辦理。

十三、各基金決算各表所列會計科目,依行政院主計總處最新修訂之會計
   科目辦理,本年度預算數及上年度決算數,亦應配合重分類。

十四、本年度決算用人費用,應依「全國軍公教員工待遇支給要點」及相
      關規定辦理。有關員工待遇、福利、獎金或其他給與事項,應照行
      政院訂定之有關規定辦理,不得自訂標準支給。主管機關對於前述
      事項應予切實督導,避免流於浮濫。

十五、對於應繳納營利事業所得稅之營業基金,應依所得稅法等相關規定
      計算課稅所得,若「課稅所得」與「稅前財務所得」存有差異時,
      應依一般公認會計原則,切實分析產生差異之原因及性質,其屬暫
      時性差異者應作跨期間之所得稅分攤,並於損益表內以附註方式詳
      細說明。

十六、各附屬單位決算業務報告應將業務計畫執行實況、損益(收支、基
      金來源、用途及餘絀)之計算、盈虧(餘絀)撥補之擬議、現金流
      量之情形、資產負債之狀況、與經營實績分析檢討等詳細列舉說明
      。

十七、各基金決算,應於次年二月二十日前,分別送達主計處、財政處及
      審計處審核。

十八、附屬單位決算之分決算編製,應依照本應行注意事項規定辦理。

肆、附屬單位決算綜計表之編製
十九、主計處應將各附屬單位決算彙案編成綜計表(包括營業及非營業部
   分),加具說明,隨同總決算於次年四月底以前分別送達審計處及
   行政院主計總處。

二十、查核意見表應包括損益(收支、基金來源、用途及餘絀)決算之查
      核、盈虧(餘絀)撥補之查核、現金流量之查核、資產負債之查核
      。

二十一、已結束基金清理或整理期間收支情形亦應列於附屬單位決算及綜
        計表之附錄。

伍、附則
二十二、各基金依本應行注意事項規定需編製之各種書表及格式,由主計
        處定之。